Centro de ayudaДоходы иностранной компании могут облагаться в годовой декларации физического лица резидента испании или даже юридического лица учредетеля:
К кому применяется:
- К резидентам Испании, владеющим (прямо или через связанных лиц) долей от 50% и выше в иностранных компаниях, налоговая нагрузка которых ниже 75% от аналогичного налога в Испании.
Какие доходы подлежат включению:
- Полная прибыль иностранной компании, если она не имеет реальной структуры (персонала и материальных ресурсов).
- Если компания имеет реальную структуру, включаются только пассивные доходы:
- Недвижимость (если не используется для реальной деятельности).
- Доли и кредиты другим компаниям (кроме определённых случаев финансовых учреждений).
- Страховые и капитализационные операции.
- Интеллектуальная собственность, техническая помощь, права на образ, аренда бизнеса.
- Доходы от продажи указанных выше активов.
- Производные финансовые инструменты (за исключением используемых для покрытия рисков реальной деятельности).
- Страховая, кредитная деятельность и финансовые операции, не связанные с реальной экономической деятельностью.
- Операции с компаниями, связанными с резидентом Испании, если они не создают реальной экономической ценности.
- Финансовые и страховые услуги с испанскими резидентами, если это приводит к налоговым расходам в Испании (кроме случаев, если две трети доходов от таких услуг получены от несвязанных лиц).
Исключения:
- Если суммарная пассивная прибыль менее 15% от общей прибыли компании, она не включается (кроме доходов от услуг с испанскими связанными компаниями).
- Доходы не включаются, если компания из ЕС или ЕЭЗ реально занимается экономической деятельностью или является регулируемым инвестиционным фондом по директиве ЕС 2009/65/CE.
Когда и как декларировать:
- Доходы декларируются за налоговый период, в котором иностранная компания завершает финансовый год (максимально 12 месяцев).
- Сумма прибыли рассчитывается согласно испанскому налоговому законодательству и конвертируется по курсу на конец финансового года.
Устранение двойного налогообложения:
- Разрешается вычет налога, уже оплаченного за границей, но только в пределах налоговой ставки в Испании.
- При последующем распределении дивидендов ранее включённые доходы повторно не облагаются налогом.
Обязательные документы: С налоговой декларацией необходимо предоставить:
- Название и адрес компании.
- Список директоров и их налоговый адрес.
- Бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, пояснительную записку.
- Расчёт доходов, подлежащих включению в налогооблагаемую базу.
- Документы, подтверждающие оплату налогов за границей.
Особые условия для офшоров:
- Для компаний из стран, признанных офшорными зонами, существует презумпция, что прибыль равна 15% от стоимости приобретения доли, но это может быть оспорено документально.